Тема: Обособленные подразделения, филиалы и представительства: особенности исчисления и уплаты налогов

Адрес проведения:  19 сентября 2017 г., в 10.00, Конференц-зал ОВК Груп, г. Иваново, ул. Станко, 18, 3-й этаж, вход с заднего фасада

Длительность 60 минут

Лектор: Полякова М. С., аттестованный преподаватель ИПБ России, эксперт журнала ФНС России «Налоговая политика и практика»

Сообщите о своем участии в вебинаре по телефону: +7 (4932) 77‑34-41

На вебинаре расскажем, что является обособленным подразделением, какие налоги уплачивают филиалы и представительства, как поставить на учет обособленное подразделение, как уплачивают налоги обособленные подразделения, ответы на эти и многие другие вопросы.

И чуть подробнее по теме:

Регистрации в фондах ПФР и ФСС подлежат те обособленные подразделения, которые имеют выделенный баланс, расчётный счёт, начисляют выплаты в пользу работников.
Если обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс, то уплачивает НДФЛ и сдаёт отчёты (2-НДФЛ, 6-НДФЛ) головная организация, но по месту нахождения обособленного подразделения, не выделенного на отдельный баланс.

Отчётность по НДС сдаётся головной организацией по месту своего нахождения.
Исчисление налоговой базы по налогу на прибыль осуществляется в целом по организации, далее:
— В Федеральный бюджет налог уплачивается полностью по месту нахождения головной организации, без распределения сумм по обособленным подразделениям;
— В Бюджеты субъектов сумма налога распределяется между головной организацией и обособленными подразделениями. Сумма налога, приходящаяся на организацию и на обособленное подразделение, исчисляется как средняя арифметическая величина среднесписочной численности работников или выплат в пользу работников и удельного веса остаточной стоимости активов, в отношении которых начисляется амортизация.
В учётной политике необходимо указать, каким образом исчисляется сумма налога, приходящаяся на долю подразделений: с учётом среднесписочной численности работников или с учётом расходов на оплату труда.
Головная организация заполняет декларацию в целом по организации и указывает суммы, распределенные по всем обособленным подразделениям. По каждому подразделению заполняется Приложение № 5 к листу 02 декларации.

Уплата налога на прибыль в бюджет субъектов РФ по обособленным подразделениям, производится независимо от того, выделены обособленное подразделение на отдельный баланс или нет. Финансовый результат, полученный по каждому обособленному подразделению — прибыль или убыток, тоже не принимается во внимание, при исчислении налоговых платежей, поскольку налоговая база определяется в целом по организации, а уже затем распределяется между головной организацией и всеми ее подразделениями.

Налог на имущество обособленного подразделения, не выделенного на отдельный баланс, имеющего недвижимое имущество исчисляется и уплачивается головной организацией по месту нахождения недвижимости.

Земельный налог перечисляется в бюджет, на территории которого находятся участки. Декларация сдаётся в ИФНС территории, где находятся участки.

Транспортный налог уплачивается в бюджет региона, в котором зарегистрированы транспортные средства. Отчётность подаётся в ИФНС территории, в котором зарегистрированы т/с. Если же транспорт зарегистрирован в головной организации, а эксплуатируется обособленным подразделением, то его следует поставить на временный учёт в данном регионе, и уплачивать транспортный налог по месту временной регистрации.