Расчет по страховым взносам: заполняем без ошибок

До 31.07.2017 страхователям предстоит сдать в ФНС расчет по страховым взносам за полугодие. Так как отчет появился совсем недавно, у бухгалтеров по-прежнему возникают вопросы по его заполнению. В данной статье эксперты рассмотрят самые распространенные проблемы заполнения и предложат их решение.

Как отчитываться обособленным подразделениям

Обособленное подразделение самостоятельно исчисляет страховые взносы и отчитывается в ФНС только в одном случае — когда головная организация официально наделила его полномочиями по начислению выплат физическим лицам (п. 11 ст. 431 НК РФ).

При наличии соответствующих полномочий в расчете по страховым взносам, который сдается по обособленному подразделению, нужно указывать только начисления и взносы по подразделению.

В свою очередь компания, давшая соответствующие полномочия обособленному подразделению, обязана сообщить об этом факте в ФНС по своему месту нахождения (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ). На это у головной организации есть месяц со дня наделения полномочиями обособленного подразделения. Данные правила по уведомлению налоговой инспекции распространяются лишь на обособки, созданные после 01.01.2017. Форма уведомления ФНС о предоставлении полномочий обособленным подразделениям утверждена Приказом ФНС от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4.

Если обособленное подразделение не получило полномочия относительно страховых взносов, сдавать расчет по страховым взносам обязана головная компания по месту своего нахождения. Данный расчет включает данные как по головной организации, так и по обособленному подразделению. В расчете следует указать ОКТМО головной организации.

Как отразить выплаты по больничному листу

Порядок заполнения расчета по страховым взносам утвержден Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Напомним, что первые три дня болезни оплачиваются за счет работодателя, последующие — за счет ФСС. Страховыми взносами не облагаются оба вида выплат.

Информация о больничных фиксируется в приложении № 2 к разделу 1 расчета.

По строке 020 приложения № 2 нужно указать все выплаты физлицам, включая больничные пособия.

По строке 030 нужно показать сумму не облагаемых взносами выплат. Если речь идет о больничных пособиях, их нужно указать в полной сумме (части, выплаченные как за счет компании, так и за счет фонда).

А вот по строке 070 нужно отразить лишь ту часть пособий, которая выплачена за счет ФСС.

Если в регионе действует пилотный проект, согласно которому больничные выплачивают напрямую работнику, в строку 070 приложения № 2 нужно поставить «0».

Как отразить материальную помощь

Материальная помощь в пределах 4 000 рублей не облагается страховыми взносами ( ст. 422 НК РФ).

Однако даже такие выплаты отражаются в расчете по страховым взносам.

Материальную помощь нужно отразить:

в приложении № 1 к разделу 1 — строки 030 и 040 подразделов 1.1 и 1.2;
в приложении № 2 к разделу 1 — строки 020 и 030;
в разделе 3 — графа 210 подраздела 3.2.1.

Как отразить дивиденды

Дивиденды выплачиваются учредителям компании. Учредителями могут быть:

работники организации;
лица, не работающие в компании.

Независимо от статуса лица дивиденды отражать в расчете по страховым взносам не нужно.

Дивиденды не облагаются страховыми взносами, так как не являются объектом обложения согласно ст. 420 НК РФ.

Как внести исправления по сотрудникам

Если в первичном расчете по страховым взносам будут обнаружены ошибки, их нужно исправить, сдав уточненный расчет.

Ошибки могут быть допущены в разных разделах. Однако чаще всего бухгалтеров волнует вопрос, как внести исправления в третий раздел расчета. Напомним, что раздел 3 включает в себя персонифицированные данные.

ФНС выпустила разъясняющее письмо по вопросу исправления данных в разделе 3 расчета по взносам (письмо ФНС от 28.06.2017 № БС-4-11/12446@).

Ошибка № 1. Неверные персональные данные по работнику.

Как исправить ошибку. В подраздел 3.1 нужно перенести данные первичного отчета. В строках 190-300 подраздела 3.2 нужно поставить нули. Далее нужно заполнить подразделы 3.1 и 3.2, указав верные данные. При необходимости бухгалтеру также следует внести корректировки в раздел 1.

Ошибка № 2. Лишние сведения в разделе 3, не касающиеся персональных данных.

Как исправить ошибку. В строках 190-300 подраздела 3.2 нужно поставить нули. Далее внести правки в раздел 1.

Как ФНС сверяет расчет по взносам с 6-НДФЛ

Отправляя расчет по страховым взносам, нужно помнить, что ФНС сравнит его показатели с расчетом 6-НДФЛ (письмо ФНС от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@).

Контрольных соотношений всего два:

1. Если компания сдала 6-НДФЛ, она обязана представить и расчет по страховым взносам.

2. Строка 030 подраздела 1.1 расчета по взносам не должна быть больше разницы строк 020 и 025 расчета 6-НДФЛ. Допускается равенство.

Источник: КонтурНорматив