Как заполнить 6-НДФЛ за 9 месяцев
В последний день октября налоговые агенты должны отчитаться по форме 6-НДФЛ. С момента утверждения расчета ФНС выпустила ряд разъясняющих писем, но несмотря на это у бухгалтеров до сих пор возникают вопросы по заполнению формы. В данной статье расскажем о типичных проблемах и приведем примеры заполнения расчета 6-НДФЛ.
Зарплата за сентябрь
Заполняя расчет за I квартал, бухгалтеры впервые столкнулись с переходящей зарплатой. У многих возник вопрос, как отразить мартовскую зарплату, которая выплачена в апреле.
Еще в марте налоговая инспекция не давала однозначного ответа относительно отражения переходящей зарплаты во втором разделе 6-НДФЛ (письмо ФНС от 18.03.2016 № БС-4-11/4538).
В письме от 01.08.2016 № БС-4-11/13984 ФНС внесла ясность в порядок отражения такой зарплаты.
Если заработная плата за сентябрь выплачена в октябре, в отчете за 9 месяцев она отражается в строке 020 раздела 1. При этом НДФЛ с такой зарплаты отражается в общей сумме по строке 040. А вот в строках 070 и 080 раздела 1 НДФЛ в данной ситуации не показывают. Не нужно показывать информацию по такой зарплате и в разделе 2. Выплаченная заработная плата и удержанный НДФЛ в октябре за сентябрь отражаются в годовом отчете 6-НДФЛ в строке 070 раздела 1 и в разделе 2.
Пример. Бухгалтер ООО «Ветер» начислил за 9 месяцев заработную плату в размере 700 000 рублей, в том числе за сентябрь — 77 000 рублей. НДФЛ к удержанию составляет 91 000 рублей, в том числе налог за сентябрь ― 10 010 рублей. Зарплата за сентябрь выплачена работникам 10.10.2016.
Раздел 1 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев нужно заполнить так:
строка 020 — 700 000;
строка 040 — 91 000;
строка 070 — 80 990 (91 000 – 10 010);
строка 080 — 0.
Раздел 2 формы 6-НДФЛ за год (следует учесть зарплату за сентябрь, выплаченную в октябре, и зарплату за IV квартал) нужно заполнить так:
строка 100 — 30.09.2016;
строка 110 — 10.10.2016;
строка 120 — 11.10.2016;
строка 130 — 77 000;
строка 140 — 10 010.
Премия
Некоторые работодатели, помимо зарплаты, выплачивают сотрудникам премии. В письме от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@ ФНС рассказала о порядке отражения премии в 6-НДФЛ. Премия — это незарплатный доход, поэтому данные о ней нужно показывать отдельными блоками.
Рассмотрим пример. Сотруднику Казанцеву С. М. в августе начислена заработная плата 20 000 рублей и премия в размере 4 000 рублей. Причитающиеся деньги выплачены работнику 07.09.2016.
В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев:
строка 020 — 24 000;
строка 040 — 3 120 (24 000 х 13 %);
строка 070 — 3 120.
Раздел 2 включает два блока.
Блок с данными по зарплате:
строка 100 — 31.08.2016;
строка 110 — 07.09.2016;
строка 120 — 08.09.2016;
строка 130 — 20 000,00;
строка 140 — 2 600 (20 000 х 13 %).
Блок с данными по премии:
строка 100 — 07.09.2016;
строка 110 — 07.09.2016;
строка 120 — 08.09.2016;
строка 130 — 4 000;
строка 140 — 520 (4 000 х 13 %).
Больничные пособия
Дата фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на банковский счет налогоплательщика.
Указанный вывод подтверждается решением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 07.02.2012 № 11709/11.
При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Таким образом, при выплате больничных в строке 100 нужно указать дату получения денежных средств работником. Строка 110 в этом случае будет равна строке 100.
Отчетность ИП на патенте
Индивидуальный предприниматель может осуществлять свою деятельность на основании патента. Но может возникнуть ситуация, когда патенты получены в разных налоговых инспекциях. Тогда предпринимателю придется сдавать несколько расчетов 6-НДФЛ — по одному в каждую ИФНС. Такое требование содержится в п. 7 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ, где указано, что предприниматели, применяющие ПСН, уплачивают НДФЛ и представляют отчетность по месту учета в связи с осуществлением такой деятельности.
Вопросы заполнения 6-НДФЛ также были рассмотрены в материале экспертов:
6-НДФЛ за полугодие: сложные вопросы